Имущественный вычет по доходам от продажи недвижимости

В целях освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости (жилых домов, квартир и т.п.) установлен минимальный предельный срок владения объектами, который составляет 3 года. Он касается только недвижимого имущества, право собственности на которое получено по наследству или в подарок от близкого родственника, получено налогоплательщиком в результате приватизации, получено по договору пожизненного содержания с иждивением. В иных случаях предельный минимальный срок владения недвижимостью составляет 5 лет.
Для целей применения имущественного вычета по продаже иного имущества (транспортные средства, гаражи и т. п.) срок владения 3 года. Размер имущественного вычета в отношении доходов от продажи недвижимости не может превышать в целом 1000000 руб., от продажи иного имущества вычет не может превышать в целом 250 000 руб.
С 2016 года введен расчетный механизм определения налоговой базы. В случае, когда доходы от продажи недвижимости меньше чем ее кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, базой по НДФЛ будет считаться кадастровая стоимость объекта, скорректированная на указанный коэффициент.
Пример 1: Цена сделки, по которой была продана квартира, составляет 1000000 рублей. Налогоплательщиком представлена нулевая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. По состоянию на 1 января 2020 года кадастровая стоимость квартиры определена в сумме 2026226 рублей. Величина кадастровой стоимости после умножения на коэффициент 0,7 составила 1418358 рублей. Это значение больше цены сделки купли-продажи квартиры (1 млн руб. < 1,4 млн руб.). Таким образом, для исчисления НДФЛ должна приниматься максимальная величина стоимости, которой в этом случае является кадастровая стоимость - 1418358 рублей. При этом с учетом общих положений пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ применяется имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 рублей. В результате проверки сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет составила 54386 руб. (1418358-1000000).
В завершение отметим, что в случае продажи имущества в 2020 году физические лица обязаны не позднее 30 апреля 2021 года представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.